Versare l'imposta municipale propria (IMU)

Versare l'imposta municipale propria (IMU)

IMU è l'acronimo di "Imposta Municipale Propria" (quella che una volta si chiamava "ICI").

L'imposta è stata introdotta con il Decreto legislativo 14/03/2011, n. 23 e la sua applicazione è stata anticipata al 2012 dal Decreto legge 06/12/2011, n. 201.

L’IMU è interamente destinata al Comune, ad eccezione degli immobili classificati nel gruppo D, cioè immobili ad uso produttivo, come capannoni, alberghi, ecc., da versare allo Stato (l'eventuale aumento dell'aliquota base stabilito dal Comune spetta al Comune stesso).

Approfondimenti

Su quali immobili si deve pagare? Chi la deve pagare?

Si deve pagare l'IMU se si possiede un immobile tra quelli elencati nel Decreto legislativo 30/12/1992, n. 504, art. 2:

  • fabbricato, unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano
  • area fabbricabile, area utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi
  • terreno agricolo.

La Legge 27/12/2013, n. 147 ha stabilito che dal 2014 l'IMU si paga sulle case di lusso (categorie A/1, A/8 e A/9) e su tutti gli altri immobili non adibiti ad abitazione principale (ad esempio seconde case, laboratori, negozi, capannoni, box e cantine non di pertinenza dell’abitazione principale, terreni, aree fabbricabili).

Per abitazione principale si intende quella dove si dimora abitualmente con proprio nucleo familiare e risiede anagraficamente. Deve essere inoltre composta da una sola unità immobiliare. Se l’abitazione ha più unità immobiliari, solo una può essere considerata abitazione principale, le altre sono classificate come altri immobili. Inoltre il concetto di "prima casa" è limitato ad una sola, nell'ambito dello stesso Comune, per ciascun nucleo familiare.

E' possibile considerare come pertinenza dell'abitazione principale una sola delle seguenti categorie anche se iscritte in catasto insieme all’abitazione:

  • C/2 (la cantina e la soffitta)
  • C/6 (il posto auto scoperto e il box)
  • C/7 (il posto auto coperto e le tettoie).

Le ulteriori pertinenze saranno soggette ad IMU.

Sono esenti dall'IMU i fabbricati rurali strumentali all'attività agricola e i terreni nei Comuni montani di cui all'elenco dei Comuni italiani predisposto dall'ISTAT (per i parzialmente montani è necessario verificare se il terreno è in zona esente).

Sono inoltre esenti da IMU i terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti alla previdenza agricola indipendentemente dalla loro ubicazione (Legge 28/12/2015, n. 208, art. 1, com. 13).

Ai fini del pagamento dell'imposta si è considerati il possessore se:

  • si è il proprietario dell'immobile
  • si ha diritto di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sull'immobile
  • si è il concessionario di un'area demaniale
  • si possiede l'immobile in locazione finanziaria (anche se si tratta di immobili da costruire o in corso di costruzione. I locatari devono pagare l’IMU dalla data della stipula del contratto e per tutta la sua durata).

Ogni proprietario deve pagare la propria quota di IMU. Questo significa che se l’immobile ha più proprietari, la quota va proporzionata alla percentuale di possesso.

Inoltre devono pagare l’IMU:

  • il coniuge vedovo (superstite) che continua ad abitare nell’abitazione principale di lusso (A/1, A/8, A/9). Gli altri eredi, invece, su quella casa non devono pagare l’IMU
  • il coniuge a cui il tribunale assegna la casa coniugale (di lusso - A/1, A/8, A/9) in seguito a separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio. Ai soli fini dell’applicazione dell’IMU l’assegnazione si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione. L’altro coniuge non assegnatario, invece, non deve pagare l’IMU su quell’immobile
  • gli amministratori di condominio relativamente alle parti comuni condominiali (alloggio del portiere, lavanderie, posti auto).

Chi è in affitto non deve pagare l'IMU.

Come si calcola?

Per calcolare l'importo dell'IMU si deve determinare il valore imponibile a cui applicare l'aliquota di riferimento e le detrazioni alle quali si ha diritto. L’imposta così ottenuta andrà rapportata sia alla percentuale di possesso che ai mesi di detenzione. Per l'IMU, così come avveniva per l'ICI, si considera come intero il mese in cui il possesso dell'abitazione si è verificato per almeno 15 giorni.

Calcolare l'IMU per un fabbricato

Per calcolare il valore imponibile di un'unità immobiliare si deve:

  • individuare la sua rendita catastale vigente al 1° gennaio dell’anno d’imposta (la rendita catastale si trova online sul sito dell'Agenzia delle Entrate)
  • rivalutarla del 5% (moltiplicandola per 1,05)
  • moltiplicare la rendita così ottenuta per un coefficiente, previsto dalla legge, diverso per ciascuna categoria catastale:
Categoria Classe Coefficiente
A 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11 160
A 10 (uffici e studi privati) 80
B tutte le classi 140
C 1 (negozi e botteghe) 55
C 2, 6, 7 160
C 3, 4, 5 140
D 1, 2, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10 65
D 5 80

L'aliquota di riferimento è decisa dal Comune:

  • l'aliquota base è dello 0,76%, ma il Comune può variarla, aumentandola o diminuendola, sino a un massimo dello 0,30% (a seconda del Comune l'aliquota può quindi variare da un minimo di 0,46% a un massimo di 1,06%)
  • l'aliquota per gli immobili destinati ad abitazione principale (solo per le abitazioni principali di lusso appartenenti alle categorie catastali A/1 – A/8  e  A/9 ) è dello 0,40%, ma il Comune può variarla, aumentandola o diminuendola, sino a un massimo dello 0,20% (a seconda del Comune l'aliquota può quindi variare da un minimo di 0,20% a un massimo di 0,60%).

Calcolare l'IMU per un'area fabbricabile

Il valore imponibile di un'area fabbricabile coincide con il suo valore commerciale al 1° gennaio dell'anno di imposta determinato avendo riguardo:

  • alla zona territoriale di ubicazione
  • all’indice di edificabilità
  • alla destinazione d’uso consentita
  • agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione
  • ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.

Il Comune può determinare periodicamente e per zone omogenee i valori medi di stima delle aree fabbricabili ai fini della liquidazione e dell’accertamento dell’Imposta Municipale Propria.

L'aliquota di riferimento è decisa dal Comune: l'aliquota base è dello 0,76%, ma il Comune può variarla, aumentandola o diminuendola, sino a un massimo dello 0,30% (a seconda del Comune l'aliquota può quindi variare da un minimo di 0,46% a un massimo di 1,06%)

I terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP), iscritti alla previdenza agricola, e agro-silvo-pastorale, non si considerano edificabili ai fini IMU, pertanto il valore imponibile potrà essere calcolato prendendo a riferimento il reddito dominicale catastale come previsto per i terreni agricoli anziché il valore di mercato.

Calcolare l'IMU per un terreno agricolo

Per calcolare il valore imponibile di un terreno agricolo si deve:

  • individuare il suo reddito dominicale vigente al 1° gennaio dell’anno d’imposta
  • rivalutarlo del 25% (moltiplicandolo per 1,25)
  • moltiplicare il reddito così ottenuto per il coefficiente 135. I terreni agricoli, anche se incolti, posseduti e condotti da coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP), iscritti alla previdenza agricola sono esenti dal pagamento dell'imposta. Se il terreno è di un coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale e viene dato in affitto a terzi, il terreno non beneficia delle agevolazioni e il moltiplicatore da utilizzare è 135.

L'aliquota di riferimento è decisa dal Comune: l'aliquota base è dello 0,76%, ma il Comune può variarla, aumentandola o diminuendola, sino a un massimo dello 0,30% (a seconda del Comune l'aliquota può quindi variare da un minimo di 0,46% a un massimo di 1,06%).

Quando si paga?

L’IMU è versata in due rate, il 16 giugno e il 16 dicembre, ma si può decidere anche di pagare in un’unica soluzione entro il 16 giugno.

Le scadenze che cadono di sabato o in un giorno festivo sono rinviate al primo giorno lavorativo successivo.

Come si paga?

L'IMU si deve pagare con versamento diretto, utilizzando il modello F24 che prevede una apposita sezione e deve essere compilato un rigo per ogni Comune in cui si posseggano degli immobili. Devono essere indicati:

  • il codice catastale del Comune destinatario del pagamento (reperibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate)
  • il numero dei fabbricati posseduti in quel Comune
  • per gli immobili classificati nel gruppo D va distinta la quota destinata allo Stato e quella destinata al Comune
  • se si tratta di versamento in acconto oppure a saldo
  • le detrazioni per l'abitazione principale (categorie A/1, A/8 e A/9)
  • l'importo dovuto

È possibile effettuare il versamento anche con un bollettino postale. In questo caso, il numero di conto corrente (1008857615, uguale per tutti i Comuni italiani) e l’intestazione (Pagamento IMU) sono già prestampati. È necessario effettuare un versamento distinto per ogni Comune nel cui territorio sono collocati gli immobili. Se nell'ambito dello stesso Comune si possiedono più immobili soggetti ad IMU il versamento li deve comprendere tutti.

Sul bollettino devono essere indicati:

  • l'importo dovuto
  • il codice catastale del Comune destinatario del pagamento
  • il numero e la tipologia dei fabbricati posseduti in quel Comune e gli importi dovuti nelle quote da destinare a stato e/o Comune
  • le detrazioni per l'abitazione principale (categorie A/1, A/8 e A/9)
  • se si tratta di versamento in acconto oppure a saldo

I dati anagrafici e fiscali devono essere riferiti al contribuente che effettua il versamento.

È bene ricordarsi di effettuare il pagamento con arrotondamento all’euro per difetto se la frazione è inferiore o uguale a 49 centesimi (ad esempio 144,35 diventa 144,00), per eccesso se superiore a detto importo (ad esempio 144,50 diventa 145,00).

I Comuni non invieranno alcun bollettino o F24 precompilato.

Detrazioni e riduzioni della base imponibile

Se l'immobile è utilizzato come abitazione principale (categoria catastale A/1, A/8 e A/9) e per le relative pertinenze è possibile applicare all'importo calcolato una detrazione fissa di 200,00 €. La detrazione base IMU spetta al proprietario (soggetto passivo) in proporzione ai mesi in cui ha usufruito dell'immobile come "prima casa". La norma stabilisce che se più comproprietari hanno la residenza anagrafica nello stesso immobile, la detrazione IMU per la prima casa spetta loro in proporzione ai mesi durante i quali ne hanno usufruito come abitazione principale, non in base alle quote di proprietà dell'immobile. Naturalmente, se i comproprietari risiedono nell'immobile per lo stesso numero di mesi, la detrazione spetterà loro in parti uguali. Se invece vi risiedono per periodi diversi la detrazione deve essere ripartita proporzionalmente ai mesi di effettiva residenza

Dal 2014 per la prima casa non è più applicabile la "detrazione figli".

Il valore imponibile IMU è ridotto del 50% per i fabbricati dichiarati inagibili e di fatto non utilizzati e per quelli dichiarati di interesse storico/artistico, limitatamente al periodo dell'anno durante il quale sussistono tali condizioni.

Dal 2016 la Legge 28/12/2015, n. 208, art. 1, com. 10 e 53 ha introdotto delle ulteriori agevolazioni sull'Imposta Municipale Unica (IMU):

  • una riduzione del 50% della base imponibile per gli immobili ceduti in uso gratuito a figli/genitori (parenti in linea retta entro il primo grado)
  • una riduzione del 25% del valore dell'imposta per gli immobili concessi in locazione a canoni agevolati ai sensi della Legge 09/12/1998, n. 431, art. 2, com. 3 (contratto di locazione stipulato sulla base dell'accordo territoriale del Comune firmato dalle rappresentanze degli inquilini e dei proprietari).

Per ottenere la riduzione della base imponibile per gli immobili ceduti in uso gratuito a figli/genitori è necessario che:

  • gli immobili non siano appartenenti alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9
  • siano utilizzati come abitazioni principale
  • il contratto sia registrato
  • il comodante possieda un solo immobile, oltre alla propria abitazione principale, in Italia e risieda nello stesso comune in cui è situato l'immobile concesso in comodato
  • l'abitazione principale del comodante non appartenga alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9
  • presentare l'apposita dichiarazione IMU.
L'imposta in caso di procedimenti fallimentari o di liquidazione coatta amministrativa

Il curatore o il commissario liquidatore devono presentare al Comune dove sono ubicati gli immobili una dichiarazione attestante l’avvio della procedura entro 90 giorni dalla loro nomina. In caso di trasferimento degli immobili, entro tre mesi, il curatore o il commissario liquidatore devono versare l'imposta per l'intero periodo di durata della procedura.

In Comune di Calenzano…

L’IMU è inoltre disciplinata dallo specifico Regolamento comunale. In particolare, come concesso dalla Legge 22/06/2016, n. 112, art. 6, com. 8, l'aliquota di competenza comunale è ridotta del 50% per gli immobili:

istituiti al fine di favorire l’inclusione sociale, la cura e l’assistenza delle persone con disabilità grave.

Le aliquote di riferimento stabilite sono definite in dettaglio dalla Deliberazione del Consiglio comunale 28/12/2018, n. 147.

Casi particolari

Abitazioni locate a titolo di abitazione principale ai sensi della Legge 431/1998 art. 2, comma 3 (affitti concordati)

Esclusi i casi che già risultano registrati nelle banche dati dell'ente, per poter usufruire dell'aliquota agevolata, il soggetto passivo deve presentare specifica richiesta al Servizio Tributi entro il 31 dicembre dell'anno che interessa utilizzandol'apposito modello e allegando copia del contratto di locazione registrato (o una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesta le condizioni della locazione e gli estremi di registrazione del contratto).

Abitazioni concesse in comodato gratuito a parenti e affini

Per le abitazioni concesse in comodato gratuito ai parenti fino al 2° grado (genitori, figli, nonni, nipoti, fratelli) e/o agli affini di 1° grado (suoceri con  generi  e  nuore,  patrigno  e  matrigna  con  figliastri),  il  soggetto  passivo  d’imposta  deve presentare al Servizio Tributi del Comune, pena l’esclusione dal beneficio, entro il 31 dicembre dell’anno che interessa (termine perentorio), apposita richiesta di applicazione dell'aliquota agevolata, che compete  a  condizione  che  il parente o l’affine che utilizza l’abitazione (comodatario) stabilisca in essa la propria residenza. Tale obbligo non compete qualora sia già stata presentata la documentazione necessaria negli anni precedenti, anche per l'applicazione delle agevolazioni ICI, e non siano intervenute variazioni, fatta salva la facoltà di procedere a verifiche d'ufficio.

Scadenze 2018

I versamenti si effettuano in 2 rate con scadenza rispettivamente il 18 giugno e il 17 dicembre.

Il pagamento può avvenire esclusivamente tramite il modello F24.

Per il pagamento dell'IMU non viene inviata nessuna comunicazione o modulo a domicilio.

Stampa on-line del modello F24 precompilato clicca qui 
Accedi all'applicativo Halley. Prima di utilizzare il modello F24, che è stato pre-compilato sulla base dei dati che attualmente risultano al Comune, è necessario controllare attentamente che la situazione patrimoniale rappresentata nella banca dati comunale sia completa ed aggiornata.

Stampa on-line del modello F24 da compilare clicca qui 
Accedi all'applicativo Anutel per il calcolo on line dell'IMU e per la stampa del mod. F24 (occorre inserire i propri dati ed il valore catastale degli immobili)  

Stampati in bianco del modello F24 possono essere scaricati dal sito dell'Agenzia delle Entrate o ritirati presso le banche e gli uffici postali.

Puoi trovare questa pagina in

Aree tematiche: Casa Tasse
Sezioni: Tributi